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應稅所得率4%!跨境電商稅務政策大利好!

外貿閑人 外貿閑人 | 2019-11-16 14:39 | 人氣:694 | 贊:0

國家稅務總局發布《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》,跨境電子商務綜合試驗區內的跨境電子商務零售出口企業,采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅,應稅所得率統一按照4%確定。年收入低于2500萬元的企業只需要按收入的千分之二交稅了!


應稅所得率4%!跨境電商稅務政策大利好!


跨境電子商務綜合試驗區(以下簡稱“綜試區”)內的跨境電子商務零售出口企業(以下簡稱“跨境電商企業”)核定征收企業所得稅有關問題公告如下:


應稅所得率4%!跨境電商稅務政策大利好!


一、綜試區內的跨境電商企業,同時符合下列條件的,試行核定征收企業所得稅辦法:


(一)在綜試區注冊,并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的;


(二)出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的;


(三)出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。


二、綜試區內核定征收的跨境電商企業應準確核算收入總額,并采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅。應稅所得率統一按照4%確定。


三、稅務機關應按照有關規定,及時完成綜試區跨境電商企業核定征收企業所得稅的鑒定工作。


四、綜試區內實行核定征收的跨境電商企業符合小型微利企業優惠政策條件的,可享受小型微利企業所得稅優惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入的,可享受免稅收入優惠政策。


五、本公告所稱綜試區,是指經國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區;本公告所稱跨境電商企業,是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業。


六、本公告自2020年1月1日起施行。


這項核定征收企業所得稅新政特別針對“出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策”的企業,這對于那些大量在采購中無法取得進項發票的跨境電商賣家來說,相當于掃除了一個阻擋稅務合規的重要障礙。


新政策的出臺受到影響最大的應該就是那些年收入低于2500萬元或企業凈利率超過4%的跨境電商企業了。


假設A企業是跨境電商小型微利企業,年收入是2500萬元以內,核定征稅后應納稅所得額是2500*4%=100萬元;那么A企業就可以享受小型微利企業所得稅優惠政策:對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,則A企業應繳納的所得稅=100*25%*20%=5萬元。實際稅負=5萬/2500萬=0.2%,企業2500萬的年收入,只需交5萬元稅,就等于是千分之二的稅負。


假設B企業是跨境電商小型微利企業,年收入是2500萬元-7500萬元,核定征稅后應納稅所得額是2500*4%=100萬元 至 7500*4%=300萬元;按照小型微利企業所得稅優惠政策:對年應納稅所得額不超過100萬元的部分應繳納的所得稅=100*20%*25%=5萬元。對于超過100萬元不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅=200*50%*20%=20萬元。那B企業的應納稅額就是在5萬元-25萬元間,稅負率是0.2%-0.33%之間。


這么大力度的稅率優惠政策,可以讓跨境電商企業的實際所得稅負擔減輕不少!另一方面,對于企業凈利率超過4%的跨境電商企業,由于核定征收的方式只收4%作為應稅所得率,那么企業所得稅也相應減少。像Anker等凈利率較高的跨境電商企業,減少稅負后企業所得利潤還能再往上漲漲。很多大賣們也可能會通過大量拆分店鋪和銷售額來盡可能享受優惠政策。


那么這個政策可能會給賣家帶來什么影響呢?


第一,這個政策可能會改變賣家現有的業務模式和流程。要享受核定征收政策,就要按照要求去做相應的調整,包括綜試區企業注冊、出口模式、貨代報關、發貨物流選擇等都要基于政策操作的便利性跟成本去考量。


第二,這個政策可能會讓賣家們產品選擇更多,可以嘗試那些無法取得進項發票的業務,不用只做可以取得進項發票的業務。


第三,這個政策可能會使賣家國內公司賬面數字更豐滿,資金周轉更安全。過往大多數中小型賣家在貨物出口后,境外的收入資金都不敢走公賬,大量資金通過私人賬戶流轉,其實對于賣家個人而言是承擔著巨大風險的!


第四,這個政策對于那些考慮融資的企業也是重大利好,跨境電商企業面臨的法律風險將大幅度降低,也進一步降低業務合規成本,業務體現在賬面,引入資本更為便利。


不過要享受核定征收新政策也是有門檻的!首先要在綜試區登記每個SKU的情況,其次要辦理出口報關手續,那么有哪些范圍是綜試區呢?

 

國務院同意設立的跨境電子商務綜合實驗區總共三批:


第一批:杭州。


第二批:天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州這12個城市。


第三批:北京、呼和浩特、沈陽、長春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長沙、南寧、海口、貴陽、昆明、西安、蘭州、廈門、唐山、無錫、威海、珠海、東莞、義烏這22個城市。


綜試區幾乎覆蓋到國內所有出口跨境電商行業的主要城市了,對此賣家無需糾結自己的企業注冊地。但是目前還沒出臺核算標準細則,報關數據、平臺結算數據、支付平臺結算數據,到底以哪個為準尚未有定論?外管局的配套政策出臺了嗎?數據出現差異如何定處理原則?國內直郵發貨出口的模式也許更容易接入目前的新政策,但對于做FBA模式的亞馬遜賣家,報關出口僅僅是第一步,到銷售完成數據準確體現可能要經過一個漫長的過程。


國稅總局花了大力氣,意圖解決跨境電商的財稅合規問題,新稅務政策的發布對廣大跨境電商賣家來說是好事,雖說政策真正落地可能還要等一段時間,但是在此之前賣家們可以先做好準備,該注冊的注冊,該開戶的開戶,該找貨代的找貨代,該找服務商的找服務商,有條件的可以先開始業務,理清公司的財務情況,做好財稅規劃,做好萬全準備迎接新政到來!

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標簽:所得稅 網絡征稅

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